严打骗税！江西赣州一公司隐匿砂石收入被查！

2018年1月—2022年4月间，L公司法定代表人王某通过账外经营砂石业務(wù)，共隐匿收入818.15万元。

一，市场行情好、企业产销两旺，但疑点企业产生了大量增值税留抵税额，并已两次申请留抵退税。企业留抵税额為(wèi)何这么多(duō)？仔细核查涉税数据时，检查人员发现，该企业进销比异常，生产成本畸高——于是，捋着这条線(xiàn)索，检查人员进行了追查……

二，今年4月初，國(guó)家税務(wù)总局赣州市税務(wù)局稽查局接到上级传来的一条涉税违法線(xiàn)索：赣州市L钨业有(yǒu)限公司（以下简称“L公司”）进项税额异常增長(cháng)，进销不匹配，存在少申报销售收入、骗取留抵退税违法嫌疑。 接到疑点線(xiàn)索后，该局立即组织人员对该企业生产经营情况实施分(fēn)析核查。

三，公司成立于2004年4月，注册资本2000万元，企业类型為(wèi)私营有(yǒu)限责任公司，主要从事钨矿石的开采与销售业務(wù)，没有(yǒu)其他(tā)经营项目，企业法定代表人為(wèi)王某。

四，检查人员了解到，近年来赣州地區(qū)钨等矿产品市场不错，企业产销两旺，通常不存在产品滞销和积压等问题，因此这个行业的企业一般不会出现较多(duō)增值税进项税额留抵的情况。但检查人员核查该企业涉税信息时却发现，L公司分(fēn)别于2020年9月、今年4月进行了增值税留抵退税申报，并分(fēn)别取得了21.15万元和57.49万元两筆(bǐ)留抵退税。

五，為(wèi)何该企业的留抵税额这么多(duō)？带着疑问，检查人员调取征管系统中该企业的数据进行了仔细分(fēn)析，发现L公司产品进销比异常。数据显示，该企业2018年度—2020年度生产成本很(hěn)高，比行业平均成本高出43%以上，其中可(kě)用(yòng)于增值税进项抵扣的主要成本项目的数值，比行业平均值高出了好几倍。检查人员了解到，类似L公司这样的采矿企业，增值税进项项目主要是炸药和電(diàn)费等。炸药、電(diàn)费一般由爆破器材企业和電(diàn)力公司专营，此类企业的财務(wù)管理(lǐ)一般比较规范，向企业虚开进项发票的情况较少发生。而炸药和電(diàn)力属于特殊属性产品品类，企业也不存在購(gòu)进后转卖并隐瞒进项转让收入的情况。那么，L公司存在大量留抵的原因究竟是什么？ 在企业经营数据核查分(fēn)析的过程中，细心的检查人员从上级下发的大数据分(fēn)析报告中，发现了一条与L公司有(yǒu)关的疑点信息：“企业银行账户曾于2021年12月收到M建材公司砂石订金50万元，目前仍无相应开具发票记录。”

六，这条信息让检查人员心中一动：难道该企业经营范围之外还买卖砂石？企业的大量进项留抵，会不会是由于砂石生产增加成本进项，同时企业隐瞒砂石销售收入所导致？于是，赣州市税務(wù)局稽查局决定对该企业立案调查，准备首先采取实地突击检查方式，核查企业经营情况，寻找违法線(xiàn)索和证据。

七，检查人员到达L公司的生产场所后了解到，该企业的矿产开采授权已于2020年10月到期，钨矿开采和生产处于暂停状态。為(wèi)继续取得采矿权，目前企业正按國(guó)家有(yǒu)关部门要求进行生态修复，并进行选矿厂建设等工作。 检查人员在企业生产场地发现了大量堆积的砂石，还有(yǒu)运输車(chē)辆在不时装卸和对外运输砂石。 见此情景，检查人员会意地交换了一下眼神——看来，L公司确实开展了经营范围之外的砂石业務(wù)。

八，為(wèi)避免打草(cǎo)惊蛇，检查人员决定改变检查计划。他(tā)们向企业负责人王某表示，此番前来是例行巡查。随后，简单询问了企业经营情况、人员状况等就结束了调查。检查人员随后仔细分(fēn)析企业近3年来的申报数据和涉税信息，从中却并未发现L公司与砂石业務(wù)有(yǒu)关的任何申报数据。

九，检查人员认為(wèi)，L公司具有(yǒu)从事砂石销售业務(wù)隐匿收入重大嫌疑。但按照当地行业管理(lǐ)规定，从事砂石销售业務(wù)，需要取得当地行业管理(lǐ)部门许可(kě)，并进行备案后才可(kě)进行。L公司并无这样的资质，那么，企业是怎么完成砂石销售的？

十，于是，检查人员到当地制砂行业管理(lǐ)部门进行外调，查询当地的砂石销售备案企业名单等行业资料，但从中却未找到L公司踪迹。不过，在此过程中，他(tā)们发现当地名為(wèi)G砂石经营部、H建材经营部的两家个體(tǐ)经营户的注册地与L公司完全一致。这一信息引起了检查人员注意，3户纳税人注册在同一地址，这是偶然吗？

十一，检查人员进行了深入核查。他(tā)们发现：H建材经营部的经营者与L公司副总经理(lǐ)陈某同名，经营部的安全员与L公司员工刘某同名；G砂石经营部经营者张某则之前曾在L公司任职。检查人员认為(wèi)，这两家个體(tǐ)经营户可(kě)能(néng)与L公司存在“亲密”关系，L公司极有(yǒu)可(kě)能(néng)通过两家个體(tǐ)经营户开展砂石经营业務(wù)，并且以此隐瞒砂石销售收入。 检查人员立即约谈了陈某和张某，要求他(tā)们如实提供相关情况。陈某和张某向检查人员表示，两人合伙以每年10万元的承包价格，購(gòu)买L公司在采矿和基建工程中产出的废矿石，生产砂石后对外自行销售。随后，两人还向检查人员提供了承包合同等资料。

十二，检查人员决定对L公司和两家个體(tǐ)经营户的对公银行账户，以及王某等涉案人员的个人银行账户依法实施调查。检查人员发现，检查期内L公司银行账户，从未收到两家个體(tǐ)经营户声称的砂石业務(wù)承包费用(yòng)。但是，在此期间，两家个體(tǐ)经营户的银行账户却有(yǒu)23筆(bǐ)标注信息為(wèi)“砂石销售款”的款项，均在收到的当日或次日即全部转入王某和L公司的银行账户。

十三，资金流核查结果显示，陈某、张某所称的情况纯属子虚乌有(yǒu)。从两家个體(tǐ)经营户收到的砂石销售款最终全部转给王某和L公司来看，基本可(kě)以确定G砂石经营部、H建材经营部的业務(wù)不仅与L公司有(yǒu)关联，而且均在王某控制之下。 检查人员再次约谈了陈某、张某等涉案人员。面对证据，陈某等人承认，两个经营部从未承包L公司废矿石等材料开展制砂业務(wù)，实际也未缴纳过承包费，经营部砂石生产经营的幕后老板是王某。

十四，取得陈某等涉案人员言证和涉案经营部账户资金流水等证据后，检查人员约谈了王某，面对检查人员出示的一个个翔实证据，王某最终承认，G砂石经营部、H建材经营部是其指使张某、陈某注册成立的“空壳”户，目的是便于L公司砂石生产销售业務(wù)。

十五，至此，L公司账外经营砂石业務(wù)，隐匿业務(wù)收入逃避纳税、骗取留抵退税的事实浮出水面。账外开展制砂业務(wù)，导致L公司爆破物(wù)、電(diàn)费等生产进项成本迅速增加，但由于隐匿砂石销售收入，产品销项未同步增加，因此导致L公司进销比异常，留抵税额异常增多(duō)。國(guó)家加大企业增值税期末留抵退税政策实施力度后，王某借机通过虚假申请方式骗取留抵退税。

十六，经查，2018年1月—2022年4月间，L公司法定代表人王某通过账外经营砂石业務(wù)，共隐匿收入818.15万元；通过注册空壳经营部违规享受低税率或免征优惠共转移销售收入1337.3万元；L公司共骗取國(guó)家留抵退税78.64万元。赣州市税務(wù)局稽查局依法对L公司行為(wèi)定性為(wèi)偷税。针对企业骗取留抵退税和偷税的违法行為(wèi)，该局依法作出追缴税款365.04万元，处1倍罚款、加收滞纳金；追缴企业骗取的留抵退税78.64万元，处2倍罚款的处理(lǐ)决定。目前，该案件的后续处理(lǐ)工作正在进行中。